未开票收入怎么申报增值税？填写在申报表哪里

未开票收入是企业已发生应税行为但未开具发票的收入，如零售收款、客户暂不索票等场景。根据税法规定，即便未开票，只要达到纳税义务时间就需申报增值税，不少企业对申报流程和填报位置存疑，本文将详细拆解实操要点。

一、未开票收入也要申报增值税吗？

未开票收入必须如实申报。

依据《增值税暂行条例》，增值税申报收入包含开票收入、未开票收入等，隐瞒未开票收入属于偷税行为，可能面临补缴税款、滞纳金及罚款，还会影响纳税信用等级。金税四期背景下，资金流、货物流数据实时监控，企业需按实际经营情况完整申报。

未开票收入怎么申报增值税？

二、未开票收入申报增值税如何填写申报表？

（一）一般纳税人

一般纳税人申报时，需先将未开票收入换算为不含税销售额，再按对应税率计算销项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第5至6列“未开具发票”栏对应行次。

示例：某公司（一般纳税人）取得含税未开票收入113万元（适用13%税率），不含税销售额=113÷(1+13%)=100万元，销项税额=100×13%=13万元，需在附列资料（一）13%税率行的“未开具发票”栏填写销售额100万元、销项税额13万元。

补开发票处理：后续补票时，在“未开具发票”栏填写对应负数冲减，同时在“开具发票”栏正常填报，避免重复纳税。

（二）小规模纳税人

小规模纳税人需合并计算开票与未开票收入，根据季度销售额是否超过30万元（月销售额10万元）选择填报栏次：

季度销售额≤30万元（享受免税）：企业填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”，个体工商户填写第11栏“未达起征点销售额”。

季度销售额＞30万元（不享受免税）：将未开票不含税收入填入第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”，2027年底前可按1%征收率计税。

四、申报关键注意事项

1.如实填报无票收入，不得因未开票而遗漏申报，无票收入需与资金流、合同流一致；

2.换算不含税销售额时，需按对应征收率或税率准确计算，避免税额误差；

3.补开发票后务必及时冲减原未开票收入申报数据，留存业务凭证备查；

4.享受免税政策的未开票收入，仍需填入对应免税栏次，不可直接零申报。

未开票收入申报的核心是“应税必报、如实填报”，一般纳税人与小规模纳税人需按自身身份选择对应栏次。遵循本文梳理的填报规则，结合实际经营情况规范操作，既能规避税务风险，又能保障企业合规经营。企业需重视未开票收入申报管理，确保税务处理合法合规，为长远发展筑牢基础。