企业所得税需要计提吗？2026企业所得税什么时候计提

企业所得税的计提是连接会计核算与税务合规的关键环节，直接影响财务报表的真实性与税款缴纳的准确性。不少企业对“是否必须计提”及“计提时间”存在困惑，尤其2026年汇算清缴政策强调期间匹配，厘清这些问题更显重要。本文结合准则与实务展开解析。

一、企业所得税需要计提吗？

企业所得税并非可随意选择是否计提，而是权责发生制原则的必然要求。根据《企业所得税会计处理暂行规定》，企业需在收益确认的会计期间同步确认所得税费用，即便税款尚未缴纳。这种“费用与收益配比”的逻辑，能避免前期利润虚增、后期费用集中体现的问题，确保各期利润数据可比。

从实操角度看，计提是规范核算的基础：通过“所得税费用”与“应交税费”科目核算，既能清晰反映企业税负，也能与税务申报数据形成逻辑呼应。若直接缴纳不计提，可能导致财务报表与税务数据脱节，增加审计与检查风险。仅少数核算极简的小微企业会简化处理，但仍需在期末补提调整。

二、2026企业所得税什么时候计提?

2026年企业所得税计提需遵循“分期预缴、年终汇算”的时间节奏，核心节点分为两类：

1.季度预缴计提

需在各季度终了后完成。

按税法规定，企业应在月份或季度终了之日起15日内申报预缴，因此计提需在3月、6月、9月、12月的月末进行。计提依据为当期实际利润额，暂不考虑复杂纳税调整，分录为“借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税”。

2.年度汇算计提

在2026年5月31日前完成。

此时需结合全年收入费用，调整资产减值准备、公允价值变动等差异项，计算准确应纳税所得额。若季度预缴税额与年度应纳税额存在差异，需通过补提或冲减分录调整，确保“应交税费”科目余额与汇算结果一致。

需特别注意，2026年汇算清缴强调“费用所属期匹配”，计提时需核对成本费用的归属年度，避免因跨期列支导致纳税调增。

综上，企业所得税计提是会计规范与税务合规的双重要求，除非极特殊情况均需执行；2026年需在季度末完成预缴计提，次年5月汇算前完成年度调整计提。准确把握计提节点，既能保障财务数据真实，也能规避期间匹配带来的税务风险。