2026年《增值税法》实施与企业所得税政策更新，让固定资产折旧规则出现新调整。不少企业对新规适配与折旧核算差错处理存在困惑，厘清政策要点与补救方法成为财务工作的关键。
一、2026年固定资产折旧三大新规亮点
一是加速折旧范围扩容，制造业新购设备及单位价值500万元以下设备器具，可享受一次性税前扣除政策，无需分期计提折旧。二是混合用途资产抵扣细化，500万以上应税与免税共用资产，需按折旧年限逐年转出不可抵扣部分，避免税务风险。三是加速折旧备案简化，符合技术进步、强震动等条件的固定资产，采用双倍余额递减法或年数总和法时，备案资料由5项精简为3项。
二、折旧遗漏：分期间补提，兼顾账税差异
遗漏折旧需先区分发生期间：以前年度遗漏通过“累计盈余”科目调整，不影响当期损益，如某企业漏提4年折旧2.4万元，需借记“累计盈余”、贷记“固定资产累计折旧”；本年度遗漏直接计入当期费用，例如未提的9个月折旧4500元，借记“业务活动费用”即可。税务端需在汇算清缴时补充扣除，需留存折旧计算表与资产凭证备查。
三、折旧多提：追溯调整，规范税务申报
多提折旧需分情况更正：当年多提可直接冲减费用，借记“固定资产累计折旧”、贷记“管理费用”；以前年度多提需通过“以前年度损益调整”科目追溯，同时调整企业所得税申报表，补缴少缴税款。需注意，减值后的固定资产折旧若多提，需以减值后账面价值重新计算，多提部分全额冲回。
2026年折旧管理需兼顾新规适配与核算精准。企业应及时更新折旧台账，对遗漏或多提问题按期间规范调整，同步完成税务申报修正，才能在合规前提下发挥折旧政策的减税效应，保障财务数据真实可靠。
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