2026年初级会计实务第三章章节知识点学习：交易性金融资产

2026年初级会计考试的身影越来越近，考生们得快速调整节奏，进入高效备考模式。今天，会计上岸网就带大家回顾 2026年初级会计实务第三章章节知识点交易性金融资产的关键内容，补足知识短板，打牢学习根基！

2026年初级会计实务第三章：交易性金融资产

1.取得时的账务处理

借：交易性金融资产–成本【取得时的公允价值】

应收股利【取得时已宣告但尚未发放的现金股利】

应收利息【取得时已到付息期但尚未领取的债券利息】

贷：其他货币资金–存出投资款等【支付的价款】

借：投资收益【不含税的交易费用】

应交税费–应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金–存出投资款等【含税的交易费用】

2.持有期间的账务处理

(1)被投资单位宣告发放现金股利/按照票面或合同利率计算的利息：

借：应收股利/交易性金融资产–应计利息

贷：投资收益

(2)实际收到现金股利或付息期收到利息时：

借：其他货币资金–存出投资款等

贷：应收股利/交易性金融资产–应计利息

【提醒】交易性金融资产为债权投资的，也可以不单独确认前述利息，而通过“交易性金融资产–公允价值变动”科目汇总反映包含利息的债权投资的公允价值变化。

(3)资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动：

①公允价值上升(升值)：

借：交易性金融资产–公允价值变动

贷：公允价值变动损益

②公允价值下降(贬值)：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产–公允价值变动

3.出售时的账务处理

借：其他货币资金–存出投资款等【实际收到的金额】

贷：交易性金融资产–成本

–公允价值变动【或借方】

投资收益【差额，或借方】

【提醒】出售时若有应收未收的股利或利息，应从贷方一并转出。

4.转让金融商品应交增值税

(1)转让当月月末，产生转让收益时：

借：投资收益等

贷：应交税费–转让金融商品应交增值税

(2)转让当月月末，产生转让损失时(可结转下月)，作相反分录：

借：应交税费–转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

(3)实际交纳增值税时：

借：应交税费–转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

(4）年末，“应交税费–转让金融商品应交增值税”科目有借方余额时，不可转入下年度继续抵扣：

借：投资收益等

贷：应交税费–转让金融商品应交增值税

上述内容即为2026年初级会计实务第三章交易性金融资产的核心要点。各位备战 2026 考季的考生需留意！此刻正是筑牢备考基础的关键时期，时间弥足珍贵，提前着手预习，方可将知识点吃透记牢。