2026注册会计师《税法》第五章：个人所得税征税范围

个人所得税征税范围是2026年注册会计师《税法》科目第五章的核心基础考点，也是税法考试的高频考查内容。本章明确划分了个人各项应税所得的类别，界定了征税与免税的边界。准确厘清各类收入的征税归属，是掌握个税计税规则、顺利解答各类题型的前提，下文将系统梳理相关核心内容。

2026注册会计师《税法》第五章：个人所得税征税范围

一、纳税义务人

1.居民个人

（1）纳税义务：无限纳税义务。

（2）判定标准

①在中国境内有住所的个人。

【提示】

在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住。

②中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

2.非居民个人

（1）纳税义务：有限纳税义务

（2）判定标准

①在中国境内无住所且不居住的个人。

②在中国境内无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人。

二、征税范围

1.综合所得征税范围

（1）工资、薪金所得。

（2）劳务报酬所得。

（3）稿酬所得。

（4）特许权使用费所得。

【提示】

居民个人取得上述4项所得属于“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得上述4项所得不属于“综合所得”，按月或者按次分项计算个人所得税。

2.经营所得征税范围

经营所得。

3.其他分类所得征税范围

（1）利息、股息、红利所得。

（2）财产租赁所得。

（3）财产转让所得。

（4）偶然所得。

综上，个人所得税征税范围的界定是个税备考的重中之重，内容细碎且考点针对性极强。考生需精准区分不同应税所得项目的适用场景，明确免税与不征税收入的差异。熟练掌握本章核心内容，可有效规避答题误区，为后续税额计算、综合题型作答筑牢坚实的知识基础。