2026年注册会计师《审计》章节知识点学习：第十五章审计沟通

审计沟通是注册会计师执业过程中的核心工作环节，也是2026年CPA审计考试的高频考查章节。本章涵盖与治理层、管理层及第三方沟通的规范要求、沟通内容与沟通流程，考点细碎且综合性较强。为帮助考生系统掌握本章核心考点、理清答题逻辑，下文将全面梳理本章重点知识与实务规范。

一、审计沟通

1.注册会计师与治理层沟通的事项

沟通内容	具体说明
注册会计师与财务报表审计相关的责任	财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
计划的审计范围和时间安排	—
审计中发现的重大问题	(1)注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法； (2)审计工作中遇到的重大困难； (3)已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明； (4)影响审计报告形式和内容的情形； (5)与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项
审计中发现的重大问题	沟通形式：如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
注册会计师的独立性	应当书面形式沟通
补充事项	值得关注的内部控制缺陷：应当书面形式沟通

2.前后任注册会计师的概念

注册会计师	情形
前任注册会计师	(1)已对上期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师； (2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师； (3)连续变更多家会计师事务所的情况下，为上期财务报表出具了审计报告的注册会计师，以及之后接受委托对本期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有其他会计师事务所的注册会计师
后任注册会计师	(1)当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师； (2)对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师

【提示】

只关乎审计业务；更换注册会计师不更换会计师事务所的情形不涉及前后任注册会计师。

3.接受委托前的沟通

项目	具体内容
要求	在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，以确定是否接受委托
前提	后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复
内容	(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题； (2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； (3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷； (4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

综上，第十五章审计沟通的知识点侧重实务规范性与准则严谨性，是考生备考不可忽视的重点内容。考生需精准区分不同沟通对象的沟通要求、关键事项及禁忌情形，熟练掌握各类题型答题要点，通过针对性刷题巩固知识点，有效提升本章考试得分率。