昨天，会计上岸网给大家分享了初级会计实务第四章 负债（1）的章节知识点，今天继续给大家分享2026年初级会计实务第四章 负债（2）的内容。本期内容涵盖应付职工薪酬及应交税费，快一起来看吧。
2026年初级会计实务第四章 负债（2）
一、应付职工薪酬
企业在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价权利的，企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照已收或应收的金额（不包含增值税部分），借记“银行存款”等科目，贷记“合同负债”科目；在向客户转让商品时，确认收入，借记“合同负债”科目，贷记“主营业务收入”等科目。
1.货币性职工薪酬
(1)计提工资时
借：生产成本/管理费用/制造费用等
贷：应付职工薪酬–工资
(2)支付工资时
借：应付职工薪酬–工资
贷：银行存款/库存现金【支付职工工资、奖金等】
其他应收款【代垫或预支的款项】
其他应付款–社会保险费/住房公积金【代扣职工个人承担的社会保险费和住房公积金】
应交税费–应交个人所得税【代扣个人所得税】
2.非货币性职工薪酬
(1)自产产品发放给职工，视同应税交易，并确认收入结转成本，以含销项税的售价作为职工薪酬。
(2)外购商品发放给职工，进项税额不得抵扣，以含进项税额的买价作为职工薪酬。
(3)将自有资产无偿提供给职工使用，以折旧费作为职工薪酬。
(4)租赁资产无偿提供给职工使用，以租金作为职工薪酬。
【提醒】辞退福利不适用“谁受益，谁承担”的原则，无论是哪个部门，借方均应通过“管理费用”科目核算。
二、应交税费
1.不通过“应交税费”科目核算的有：
(1)印花税；(2)耕地占用税；(3)车辆购置税；(4)契税；(5)关税。
2.记入“税金及附加”科目的税种 【口诀】
小城市(城建税)消费(消费税)低，教育(教育费附加)资源(资源税)差，有房(房产税)有车(车船税)有地(城镇土地使用税)，还能种花(印花税)。
3.视同应税交易的情形如下：
①单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
②单位和个体工商户无偿转让货物。
③单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
【提醒】
(1)外购货物用于集体福利或个人消费的，不属于“视同应税交易”，属于“进项税额不得抵扣”，购入时已经明确用途的其进项税额计入货物的入账成本，购入时未明确用途而后来改变用途用于集体福利或个人消费的进项税额需要转出。
(2)自产或委托加工物资、外购货物用于生产经营项目，直接按成本结转，没有“视同应税交易”或“进项税额不得抵扣”的问题。
以上就是2026年初级会计实务第四章负债（2）的知识点，大家需重点把握账务处理规范与计税规则。通过梳理核心考点、区分易错陷阱，可有效提升应试能力。建议结合习题强化练习，巩固理论知识，为后续章节学习及考试通关筑牢基础。
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