年底将至，全年一次性奖金的计税方式选择又成了财会人关注的焦点。根据财政部最新公告，居民个人取得的全年一次性奖金，可选择单独计税或并入综合所得计税。全年一次性奖金并入综合所得或单独计税哪种更优？财会人速看，小编结合税率表和实操案例，帮你理清两种方式的适用场景，精准降低税负。
全年一次性奖金并入综合所得或单独计税哪种更优？财会人速看
对于纳税人来说，全年一次性奖金是并入综合所得还是单独计税是个重要的选择，这需要结合全年一次性奖金税率表来综合分析。
● 单独计税
当选择单独计税时，先将全年一次性奖金除以12个月，得出的数额按照按月换算后的综合所得税率表来确定税率和速算扣除数。这种计税方式对于那些全年一次性奖金较高，而平时工资相对较低的纳税人可能比较有利。例如：
（一）某纳税人全年一次性奖金为10万元，除以12约为8333元。对照税率表，适用税率为10%，速算扣除数为210元。则奖金应纳税额为100000×10%-210=9790元。如果该纳税人平时工资扣除各项扣除后无需纳税或者纳税很少，单独计税可以避免奖金并入综合所得后提高整体税率档次。
（二）某人的年终奖为48000元，按照单独计税方式，首先将48000元除以12，得到每月平均收入4000元。根据2024年个人所得税税率表，这属于10%的税率区间，速算扣除数为210元。因此，应纳税额计算为：应纳税额=48000×10%−210=4590元应纳税额=48000×10%−210=4590元
● 并入综合所得计税
将全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税时，是与工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入一并计算。计算公式为：应纳税额=（全年综合所得+全年一次性奖金−起征点−专项扣除−专项附加扣除−依法确定的其他扣除）×适用税率−速算扣除数
对于那些平时工资较高，年终奖相对较少的纳税人，可能更适合这种方式。比如，一位纳税人年工资薪金收入50万元，全年一次性奖金5万元。如果单独计税，奖金按相应税率计算税额。但如果并入综合所得，综合所得的应纳税所得额会增加5万元，不过由于其原本工资薪金较高，综合所得税率档次可能变化不大，而且还可以充分利用各项扣除，可能总体纳税额更优。
● 结合税率表进行选择
从全年一次性奖金税率表来看，如果奖金除以12后的数额所对应的税率低于综合所得可能的税率，单独计税更优；反之，如果奖金数额较小，并入综合所得后不会使综合所得税率大幅提升，且能享受更多扣除，并入计算可能更好。即如果个人的月工资较低，选择单独计税可能更有利，因为这样可以避免年终奖增加月工资的应纳税所得额，从而降低整体的税率。反之，如果月工资较高，可能选择并入综合所得计税更为合适。
纳税人需要考虑自身的收入结构、扣除项目等情况。同时，不同的计税方式可能导致不同的纳税结果，在实际操作中，可以通过计算两种方式下的纳税额来进行比较，从而选择最适合自己的计税方法，合法合理地降低税负。需要注意的是，税收政策可能会有所调整，纳税人应及时关注相关信息。
全年一次性奖金并入综合所得或单独计税哪种更优？财会人速看，关键在于结合个人收入结构和扣除项目精准测算。作为财会人，也可整理员工收入数据，批量给出计税建议。税收政策可能调整，大家需持续关注官方动态，确保计税合规合理。
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