2026年注册会计师《税法》第二章知识点：增值税加计抵减政策

增值税加计抵减政策是2026年注册会计师《税法》第二章增值税法的高频核心考点，属于针对性的税额式优惠政策。该政策条款细致、适用主体划分明确，涉及不同行业抵减比例、适用条件及税额计算等重难点，是选择题、计算题的常考内容，下文将系统梳理其核心考点与实务规则。

2026年注册会计师《税法》第二章：增值税加计抵减政策

1.具体规定

项目	先进制造业	集成电路企业	工业母机企业
计算公式	当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×5%	当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15%
	当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额【提示】已计提加计抵减额的进项税额，按规定从当期进项税额中扣减的，应在扣减进项税额的当期，相应调减加计抵减额
加计抵减规则	适用加计抵减的企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下简称“抵减前的应纳税额”）后，区分以下情形加计抵减：（1）抵减前的应纳税额＝0，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。（2）抵减前的应纳税额＞当期可抵减加计抵减额＞0，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。（3）0＜抵减前的应纳税额≤当期可抵减加计抵减额，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的部分，结转下期继续抵减

2.不得计提加计抵减额的情形

（1）集成电路企业外购芯片对应的进项税额，不得计提加计抵减额。

（2）按规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

（3）出口货物或者跨境销售服务、无形资产不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

兼营出口货物或者跨境销售服务、无形资产且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物或者跨境销售服务、无形资产的销售额÷当期全部销售额。

综上所述，增值税加计抵减政策条款细碎、考试应用性极强，是增值税章节不可忽视的重点内容。考生需精准区分各类纳税人的适用标准、抵减比例及特殊扣除规则，厘清易错边界，熟练掌握计算与申报要点，才能从容应对各类考题，提升答题准确率。