2026年注册会计师《税法》第二章知识点：增值税税率、征收率

增值税是注册会计师税法科目考试的核心重点内容，分值占比高、考点覆盖面广，而税率与征收率是增值税计税的基础核心要素。2026年新版税法政策落地后，相关适用标准、计税规则更加规范清晰，准确区分各类应税项目税率与简易计税征收率，是考生掌握本章内容、攻克计算题型的关键，下文将系统梳理核心知识点。

2026年注册会计师《税法》第二章：增值税税率、征收率

一、征收率的特殊规定

应税交易	应纳税额的计算
一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产	应纳税额=含税销售额÷（1+2%）×2%
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
纳税人销售旧货
个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房	应纳税额=含税销售额÷（1+1.5%）×1.5%
小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易	应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1%
从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车	应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%

二、税率、征收率的适用

1.一项应税交易涉及两个以上税率、征收率

一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：

（1）销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。

（2）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供安装服务，适用货物的税率。

（3）充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率。

（4）提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。

2.两项以上应税交易涉及不同税率、征收率

纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

三、采取折扣方式销售的增值税处理

折扣方式	含义	增值税税务处理
折扣销售（商业折扣）	因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠	将价款和折扣额在同一张发票上的“金额” 栏分别列明的，可按折扣后的销售额征收增值税
销售折扣（现金折扣）	销货方在发生应税交易后，为了鼓励购货方及早支付货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待	销售折扣不得从销售额中减除
销售折让	因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让	以折让后的货款为销售额

增值税税率与征收率的适用规则是注会税法备考的基础性、关键性考点，贯穿全部增值税计税、开票、申报相关题型。考生需精准记忆13%、9%、6%等税率及3%征收率的适用场景，区分一般计税与简易计税差异。熟练掌握本章知识点，既能夯实税法备考基础，也可助力考生应对实务财税核算工作。