差额征税是什么？差额征税能开专票吗？差额征税如何申报

差额征税是增值税领域的特殊计税方式，其规则、开票要求与申报流程直接关系企业税务合规。不少财务人员对这三项核心问题存在认知模糊，易引发开票错误或申报风险。本文结合最新政策，逐一拆解关键要点，提供实操指引。

一、差额征税是什么？

差额征税：是以纳税人当期全部价款和价外费用，扣除政策规定的特定支出后的余额作为销售额，计算缴纳增值税的方式。2016年全面营改增后，该政策主要针对进项发票少的行业，如房地产、旅游、建筑等，解决重复征税问题。

例如旅游公司收取团费106万元，代付住宿费、门票费等84.8万元，可按差额21.2万元计税，仅对实际赚取的服务费缴税，有效减轻税负。常见适用场景还包括金融商品转让、劳务派遣、客运场站服务等，均需按政策明确的扣除项目计算差额。

二、差额征税能开专票吗？

差额征税核心原则是“扣除项目不重复抵扣”：

1.禁止开具专票情形：旅游服务代付的住宿餐饮费、劳务派遣支付的员工工资社保、金融商品转让等，扣除部分不得开专票，仅能就差额部分开具专票或全额开普票。

2.开票操作规范：开具数电票时需选择“差额征税”类型，录入含税销售额与扣除额，系统自动计算税额，备注栏需标注“差额征税”及扣除项目明细。

三、差额征税申报流程

1.一般纳税人申报

登录电子税务局，在《增值税申报表附列资料（一）》中，按扣除前销售额填写“开具发票”栏，在“扣除项目”栏录入合法扣除金额，主表会自动计算应纳税额。如旅游服务可填列在6%税率的对应栏次，清晰区分扣除前后数据。

2.小规模纳税人申报

在申报表附列资料的“服务扣除项目”栏填写扣除额，按差额后销售额适用税收优惠。2027年底前，差额后月销售额≤10万元可享受免税政策。申报前需确保扣除凭证合规，如发票、财政票据等均需留存备查。

综上，差额征税是针对性的减负政策，开票需遵循“扣除部分禁开专票”原则，申报则需精准填报差额数据。财务人员需结合行业适用规则，把控凭证合规性，按流程规范操作。唯有吃透这三项核心要点，才能规避税务风险，确保企业税务处理合法高效。