中级会计实务2026年第十七章知识点：负债及递延所得税

2026年中级会计实务第十七章所得税是考试核心重难点，其中负债计税基础判定、暂时性差异识别与递延所得税处理是高频考点。本章知识点理论性强、逻辑严谨，涉及会计准则与税法口径的差异衔接，易混淆考点较多。下文将系统梳理本章核心知识，拆解重难点与实操规则，帮助考生精准掌握考点。

一、负债的账面价值与计税基础

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。

负债的账面价值＝原值

负债的计税基础＝原值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额

二、暂时性差异

暂时性差异＝资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额

三、递延所得税的会计处理

1.确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用(最常见)

其他综合收益(直接计入所有者权益的交易或事项，如其他权益工具投资的公允价值变动)

盈余公积/利润分配–未分配利润(如会计政策变更、前期差错更正)

2.确认递延所得税负债

借：所得税费用(最常见)

其他综合收益(直接计入所有者权益的交易或事项，如其他权益工具投资的公允价值变动)

盈余公积/利润分配–未分配利润(如会计政策变更、前期差错更正)

贷：递延所得税负债

综上，本章围绕负债计税基础、暂时性差异、递延所得税确认计量等核心内容构建完整知识体系，是中级会计实务备考的关键模块。考生需厘清会计与税法的核算差异，熟练掌握特殊情形的豁免规则与账务处理方法，通过系统梳理和针对性练习，攻克本章难点，从容应对考试各类题型。