慈善捐赠个人所得税政策是2026年注册会计师《税法》科目个人所得税章节的核心考点，兼具政策专业性与实务应用性，是历年考试的高频命题点。该政策涵盖捐赠扣除范围、限额标准、特殊全额扣除情形及申报要求等内容，考点细碎且易混淆。本文将系统拆解核心规则，厘清易错要点，帮助考生精准掌握本章考试内容。
一、个人通过沪港通、深港通投资上市公司股票的征税规定
| 投资人 | 项目 | 税收政策 |
| 内地个人投资者通过沪港通（或深港通）投资香港联交所上市股票 | 转让差价所得 | 暂免征收个人所得税 |
| 股息、红利所得 | (1)H股：H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司(以下简称“中国结算”)提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。 (2)非H股：由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税 | |
| 香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所（或深交所）上市A股 | 转让差价所得 | 暂免征收所得税 |
| 股息、红利所得 | 由上市公司按照10%的税率代扣代缴所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报 |
二、关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策
1.限额扣除
（1）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得（以下简称“分类所得”），综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。
（2）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30%；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%。
（3）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。
2.全额扣除
（1）对特定事项的捐赠。
①对公益性青少年活动场所的捐赠。
②对老年服务机构的捐赠。
③对农村义务教育的捐赠。
④对红十字事业的捐赠。
⑤对非关联的科研机构和高等学校用于研发的捐赠。
⑥对其他特定事项的捐赠。
（2）对特定公益组织的捐赠。
综上，慈善捐赠个人所得税政策条文细节繁多，扣除规则区分场景、条件界定严格，是注会税法备考中需要精准把控的重点内容。考生备考时需精准区分限额扣除与全额扣除的适用情形，明确捐赠主体、渠道及扣除时限要求，结合真题巩固考点，规避答题误区，切实掌握该章节核心应试要点。
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