2026年5月企业所得税汇算清缴进入关键期，免税收入与税额抵免是企业享受税收优惠的核心环节。准确申报两类事项，既能合法降低税负，也能规避申报风险。本文结合最新申报规则，详解具体操作与填报要求，助力企业规范完成汇算。
一、免税收入申报规范
2026年企业所得税汇算清缴优化申报流程，取消原《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010），相关内容整合至主表（A100000）填报。申报时，需先对照《企业所得税申报事项目录》，精准选择国债利息收入、符合条件的股息红利等免税事项名称。
填报时，以会计核算收入为基础，在主表对应明细行次填列本年累计免税金额，同步调减应纳税所得额。需完整留存免税收入佐证材料，如国债利息凭证、投资协议、利润分配决议等，确保优惠享受有据可依。同时区分免税收入与不征税收入，避免混淆导致申报错误。
二、税额抵免填报要求
税额抵免主要适用企业购置环境保护、节能节水、安全生产专用设备，及设备数字化智能化改造支出，按投资额10%抵免当年应纳所得税。需填报《税额抵免优惠明细表》（A107050），按设备类型分项列示投资额、抵免比例、可抵免税额。
填报时，专用设备投资额不含可抵扣增值税进项税额，当年不足抵免部分可结转以后5个年度抵免。主表（A100000）第29行“抵免所得税额”需与明细表合计数一致，且抵免额不超过当期应纳所得税额。需留存设备采购合同、发票、投入使用证明等资料，确保符合优惠目录范围。
三、申报注意事项
申报前需核对免税收入与税额抵免的政策适用条件，确保业务真实、资料齐全。严格按2025年第1号公告修订的表单格式填报，保证数据逻辑一致、表间勾稽关系准确。申报后及时留存申报资料与佐证文件，便于税务机关核查，避免因填报不规范影响优惠享受。
2026年企业所得税汇算清缴，免税收入与税额抵免申报需紧扣最新表单要求与政策口径。企业应规范梳理优惠事项，精准填报数据、完整留存资料，既充分享受税收红利，也有效防范涉税风险。建议对照官方申报目录与表单说明，细致核对每一项数据，确保汇算清缴工作顺利完成。