中级会计实务2026年第十七章知识点：资产的账面价值与计税基础

资产的账面价值与计税基础是中级会计实务所得税章节的核心基础知识点，也是历年考试的高频考点与易错难点。二者的差异直接决定暂时性差异的判定，是掌握递延所得税资产、递延所得税负债核算的关键。本文将系统梳理相关核心概念、区分要点及判定逻辑，助力考生吃透本章重点内容。

中级会计实务2026年第十七章：资产的账面价值与计税基础

1.固定资产

2.无形资产

(1)内部研究开发形成的无形资产

(2)其他方式取得的无形资产

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值进行后续计量的金融资产，如交易性金融资产、其他权益工具投资和其他债权投资，其账面价值为期末的公允价值，计税基础为该金融资产的取得成本。

4.投资性房地产

(1)成本模式

账面价值＝实际成本－会计累计折旧(摊销)－投资性房地产减值准备

计税基础=实际成本－税法累计折旧(摊销)

(2)公允价值模式

账面价值＝期末公允价值

计税基础＝实际成本－税法累计折旧(摊销)

综上，精准区分资产账面价值与计税基础的核算口径，是攻克所得税章节考题的核心前提。考生在2026年备考过程中，需熟练掌握各类资产的计量规则，精准辨析税会差异，结合例题巩固知识点，规避答题误区，为后续所得税费用的完整核算与综合题型作答筑牢坚实基础。